Koleginica " jejaecc " je opširno objasnila na nekoj od prethodnih strana foruma ...evo još jednom
1) UVODNI PASUS
a) Identifikacija revidiranih finansijskih izveštaja
Izvršili smo reviziju priloženog bilansa stanja ____________ (naziv pravnog lica) na dan 31. Decembra ______ godine i odgovarajućeg bilansa uspeha, izveštaja o promenama na kapitalu, izveštaja o tokovima gotovine za godinu koja se završava na taj dan (koji su prikazani na stranama od ____ do ____) i pregleda značajnih računovodstvenih politika i drugih obelodanjenih napomena.
c) Izjava o odgovornosti uprave
Rukovodstvo je odgovorno za pripremu i fer prikazivanje ovih finansijskih izveštaja u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji („Službeni glasnik RS“, br. 46/06 i 11/09) i Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prikazivanje finansijskih izveštaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usled kriminalne radnje ili greške; odabir i primenu odgovarajućih računovodstvenih politika; i računovodstvene procene koje su razumne u datim okolnostima.
d) Izjava o odgovornosti revizora
Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izveštajima na osnovu revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji („Službeni glasnik RS“, br. 46/06 i 11/09) i Međunarodnim standardima revizije. Ovi standardi nalažu da radimo u skladu sa etičkim zahtevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj meri, uverimo da finansijski izveštaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i obelodanjivanjima datim u finansijskim izveštajima. Revizija uključuje ispitivanje dokaza, na osnovu provere uzoraka, koji potkrepljuju iznosu i obelodanjivanja u finansijskim izveštajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izveštajima, nastalim usled kriminalne radnje ili greške. Prilikom procene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izveštaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koje su odgovarajuće u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o efektivnostn internih kontrola pravnog lica." Revizija takođe, uključuje ocenu primenjenih računovodstvenih politika i značajnih procena izvršenih, od strane rukovodstva, kao i ocenu opšte prezentacije finansijskih izveštaja. Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajyći i obezbeđuje osnovu za naše revizijsko mišljenje.
2) a) Odgovarajućim postupcima revizije došlo se do zaključka da nije izvršena adekvatna evidencija prodaje materijalnih ulaganja. Naime, nije uzeto u obzir smanjenje na faktičkim računima materijalnih ulaganja u klasi 02 i njihovim korektivnim računima, već je evividentirana prodaja na dotičnim računima (potraživanja od kupaca u zemlji 2020 i prihodi od prodaje 60..). To rezultira obračunom troškova amortizacije u budućem periodu sredstava koje društvo nije u posedu (nije evidentirano smanjenje na računima materijalnih ulaganja i njihhovim ispravkama vrednosti). Ovo takođe se odnosi na neadekvatno prikazivanje u strukturi prihoda ( koristi se račun 602 – prihodi od prodaje.. umesto 670 – dobici od prodaje nematerijalnih ulaganja, osnovnih sredstava..) što u konačnom dovodi i do neadekvatnog prikazivanja parcijalnog finansijskog rezultata.
b) Revizijom finansijskih izveštaja, odnosno, bilansa stanja, došlo se do zapažanja da je za potrebnu evidenciju korišćen račun 2020- kupci u zemlji i 2030 – kupci u inostranstvu umesto 2010 – potraživanja od povezanih pravnih lica, čime se umanjuje vrednost računa 2010 – potraživanja od povezanih pravnih lica a bespotrebno se uvećava vrednost računa 2020 – kupci u zemlji i 2030 – kupci u inostranstvu; što dovodi do zaključka da je društvo obračunavalo dodatne obaveze po osnovu poreza na dodatnu vrednost a nije bilo u pravnoj obavezi da to čini, čime se dovodi u pitanje bilansna ravnoteža (neevidentiranje na računu 470 –obaveze za PDV).
c) Uvidom u finansijske izveštaje došlo se do zaključka da nije adekvatno prikazan iznos tekućih obaveza po kratkoročnim kreditima u zemlji – 422. Obzirom da je u evidenciji odobren kredit od poslovne banke sa deviznom klauzulom, nisu uzete u obzir kursne razlike usled smanjenja deviznog kursa od 4 RSD, (sa 1:109 u momentu odobrenja sredstava na 1:105 u momentu bilansiranja) u ukupnom iznosu od 3.669,72 RSD (100.000/109*(109-105)).
d) Primenom odgovarajućih postupaka revizije dolazi se do saznanja o mogućoj nesolventnosti privrednog društva, obzirom na uknjiženje svojih materijallnih ulaganja u vidu hipotekarnog kredita kod poslovnih banaka. Uzimajući u obzir tekuće a i naredne obaveze koje proističu iz poslovanja, postoji potencijalna nemogućnost odgovora na iste u dužem vremenskom periodu i o roku njihovog dospeća. Ovde se ukazuje na pozornost privrednog društva da obrati pažnju na značajnost samog hipotekarnog uloška i vremena proticaja istog.
3) Negativno mišljenje revizoraa
Po našem mišljenju, zbog efekata pitanja razmotrenih u prethodnim napomenama, ovi finansijski izveštaji u skladu sa Međunarodiim standardima finansijskog izveštavanja (i člana 2. Zakona o računovodstvu i reviziji) ne prikazuju istinito i objektivno, po svim materijalno značajnim aspektima finansijsko stanje _____________ (naziv pravnog lica) na dan 31. decembra _______ godine, rezultat njenog poslovanja i novčanih tokova za godinu koja se završava na taj dan."
To ti je ujedno i odgovor na jun 2012.
1) UVODNI PASUS
a) Identifikacija revidiranih finansijskih izveštaja
Izvršili smo reviziju priloženog bilansa stanja ____________ (naziv pravnog lica) na dan 31. Decembra ______ godine i odgovarajućeg bilansa uspeha, izveštaja o promenama na kapitalu, izveštaja o tokovima gotovine za godinu koja se završava na taj dan (koji su prikazani na stranama od ____ do ____) i pregleda značajnih računovodstvenih politika i drugih obelodanjenih napomena.
c) Izjava o odgovornosti uprave
Rukovodstvo je odgovorno za pripremu i fer prikazivanje ovih finansijskih izveštaja u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji („Službeni glasnik RS“, br. 46/06 i 11/09) i Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prikazivanje finansijskih izveštaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usled kriminalne radnje ili greške; odabir i primenu odgovarajućih računovodstvenih politika; i računovodstvene procene koje su razumne u datim okolnostima.
d) Izjava o odgovornosti revizora
Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izveštajima na osnovu revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji („Službeni glasnik RS“, br. 46/06 i 11/09) i Međunarodnim standardima revizije. Ovi standardi nalažu da radimo u skladu sa etičkim zahtevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj meri, uverimo da finansijski izveštaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i obelodanjivanjima datim u finansijskim izveštajima. Revizija uključuje ispitivanje dokaza, na osnovu provere uzoraka, koji potkrepljuju iznosu i obelodanjivanja u finansijskim izveštajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izveštajima, nastalim usled kriminalne radnje ili greške. Prilikom procene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izveštaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koje su odgovarajuće u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o efektivnostn internih kontrola pravnog lica." Revizija takođe, uključuje ocenu primenjenih računovodstvenih politika i značajnih procena izvršenih, od strane rukovodstva, kao i ocenu opšte prezentacije finansijskih izveštaja. Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajyći i obezbeđuje osnovu za naše revizijsko mišljenje.
2) a) Odgovarajućim postupcima revizije došlo se do zaključka da nije izvršena adekvatna evidencija prodaje materijalnih ulaganja. Naime, nije uzeto u obzir smanjenje na faktičkim računima materijalnih ulaganja u klasi 02 i njihovim korektivnim računima, već je evividentirana prodaja na dotičnim računima (potraživanja od kupaca u zemlji 2020 i prihodi od prodaje 60..). To rezultira obračunom troškova amortizacije u budućem periodu sredstava koje društvo nije u posedu (nije evidentirano smanjenje na računima materijalnih ulaganja i njihhovim ispravkama vrednosti). Ovo takođe se odnosi na neadekvatno prikazivanje u strukturi prihoda ( koristi se račun 602 – prihodi od prodaje.. umesto 670 – dobici od prodaje nematerijalnih ulaganja, osnovnih sredstava..) što u konačnom dovodi i do neadekvatnog prikazivanja parcijalnog finansijskog rezultata.
b) Revizijom finansijskih izveštaja, odnosno, bilansa stanja, došlo se do zapažanja da je za potrebnu evidenciju korišćen račun 2020- kupci u zemlji i 2030 – kupci u inostranstvu umesto 2010 – potraživanja od povezanih pravnih lica, čime se umanjuje vrednost računa 2010 – potraživanja od povezanih pravnih lica a bespotrebno se uvećava vrednost računa 2020 – kupci u zemlji i 2030 – kupci u inostranstvu; što dovodi do zaključka da je društvo obračunavalo dodatne obaveze po osnovu poreza na dodatnu vrednost a nije bilo u pravnoj obavezi da to čini, čime se dovodi u pitanje bilansna ravnoteža (neevidentiranje na računu 470 –obaveze za PDV).
c) Uvidom u finansijske izveštaje došlo se do zaključka da nije adekvatno prikazan iznos tekućih obaveza po kratkoročnim kreditima u zemlji – 422. Obzirom da je u evidenciji odobren kredit od poslovne banke sa deviznom klauzulom, nisu uzete u obzir kursne razlike usled smanjenja deviznog kursa od 4 RSD, (sa 1:109 u momentu odobrenja sredstava na 1:105 u momentu bilansiranja) u ukupnom iznosu od 3.669,72 RSD (100.000/109*(109-105)).
d) Primenom odgovarajućih postupaka revizije dolazi se do saznanja o mogućoj nesolventnosti privrednog društva, obzirom na uknjiženje svojih materijallnih ulaganja u vidu hipotekarnog kredita kod poslovnih banaka. Uzimajući u obzir tekuće a i naredne obaveze koje proističu iz poslovanja, postoji potencijalna nemogućnost odgovora na iste u dužem vremenskom periodu i o roku njihovog dospeća. Ovde se ukazuje na pozornost privrednog društva da obrati pažnju na značajnost samog hipotekarnog uloška i vremena proticaja istog.
3) Negativno mišljenje revizoraa
Po našem mišljenju, zbog efekata pitanja razmotrenih u prethodnim napomenama, ovi finansijski izveštaji u skladu sa Međunarodiim standardima finansijskog izveštavanja (i člana 2. Zakona o računovodstvu i reviziji) ne prikazuju istinito i objektivno, po svim materijalno značajnim aspektima finansijsko stanje _____________ (naziv pravnog lica) na dan 31. decembra _______ godine, rezultat njenog poslovanja i novčanih tokova za godinu koja se završava na taj dan."
To ti je ujedno i odgovor na jun 2012.
